Налоговая усиливает проверки по оплатам нерезидентам

Налоговые претензии к участникам внешнеэкономической деятельности выходят за рамки их отношений с непосредственными контрагентами. При проверке платежей иностранным экспедиторам региональные инспекции запрашивают документы по всей цепочке перевозки — вплоть до компаний, с которыми российский заказчик не заключал договоров и напрямую не рассчитывался. Для бизнеса это означает дополнительные расходы на сопровождение проверок и риск доначислений по уже оплаченным услугам. 

Если российская компания оплачивает иностранной организации услугу международной перевозки, у нее может возникнуть обязанность уплатить в бюджет РФ 10% стоимости в качестве налога на прибыль при выплате дохода в адрес иностранной организации. Это установлено Налоговым кодексом РФ (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ). При этом если между Россией и страной, резидентом которой является поставщик услуги, заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), возможно применение нулевой ставки по налогу. Эти "возможно" и создают для налоговой почву для кропотливой проверки схемы сотрудничества.

Один из примеров — расчёты с китайским экспедитором. Российская компания предоставила подтверждение его налогового резидентства, однако этого оказалось недостаточно. Инспекция дополнительно потребовала сертификаты резидентства привлечённых им китайских перевозчиков: железнодорожных и авиационных компаний. При этом договорные отношения и расчёты российский заказчик ведёт только с экспедитором, который отказывается предоставлять документы своих подрядчиков. Отсутствие этих подтверждений создаёт риск предъявления требования об удержании налога с соответствующих выплат.

Таким образом, заказчику фактически приходится собирать сведения об участниках перевозки, доступ к которым зависит от готовности иностранного контрагента сотрудничать. Наличие договора, подтверждение оказанных услуг и документы непосредственного получателя платежа не снимают всех вопросов инспекции. Проверка распространяется на то, кому экспедитор поручил исполнение, как распределил полученные средства и какой налоговый статус имеют привлечённые компании.

Такие требования перестают выглядеть единичными эпизодами. Подход, при котором российскому бизнесу предъявляют налоговые претензии в связи с выплатами иностранным участникам транспортной цепочки, получает дальнейшее распространение. География риска при этом не ограничивается отдельными странами: вопросы возникают по всем направлениям. 

Защита позиции компании также становится менее предсказуемой. Благоприятные для налогоплательщиков судебные решения не исключают новых претензий по сходным операциям. Хотя российское право не является прецедентным, удачные для контролирующих органов подходы могут воспроизводиться в последующих проверках. В результате бизнесу сложнее заранее оценить окончательную стоимость перевозки и налоговые последствия выбранной схемы расчётов.

Особое значение в этих условиях приобретает качество рассмотрения налоговых споров. Если доводы компании отклоняются, судебное решение должно содержать предметное объяснение: какие обстоятельства конкретной перевозки создают налоговые обязательства, как применяются нормы российского законодательства и международных соглашений и почему представленных документов недостаточно. Для спора, затрагивающего существенные имущественные интересы, формальной ссылки на нормы права недостаточно.

Усиление контроля увеличивает для участников ВЭД не только объём документооборота, но и финансовую неопределённость. Компания оплачивает перевозку на согласованных условиях, а затем сталкивается с требованиями, исполнение которых зависит от третьих лиц за рубежом. Возможность заранее определить свои обязательства и получить последовательное обоснование претензий становится одним из ключевых условий предсказуемой внешнеэкономической деятельности.